Зарплата

Требуется повысить заработную плату, если она ниже нового МРОТ.

Минимальный размер оплаты труда увеличился с 11280 до 12130 рублей. Размер МРОТ соответствует величине прожиточного минимума трудоспособного населения в среднем по России за 2 квартал предыдущего года. Министерством труда прожиточный минимум за 2 квартал 2019 года определен в размере 12130 рублей. В рекомендации «Какой должна быть минимальная зарплата» разъясняется, какой лимит установлен для заработка.

Подп. «г» п. 3 ст. 1 Закона от 21.02.2019 № 12-ФЗ

Действует с 1 июня 2020 года.

В платежных поручениях на перечисление зарплаты требуется указывать новые коды.

 Код вида выплаты указывается в поле 20 платежного поручения (см. образец платежки). Для заработной платы, пособий, возмещений вреда будут ведены разные коды, их утвердит Центробанк. Судебные приставы, благодаря новой кодировке, будут знать, с каких выплат можно удерживать денежные средства для уплаты по исполнительным листам.

Пособия и компенсации

Указ Президента от 25.11.2019 № 570

Действует с 1 января 2020 года.

Больше не требуется платить компенсацию в 50 рублей сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет.

 Тем, кто пойдет в отпуск по уходу в 2020 году и далее, будет выплачиваться только ежемесячное пособие за счет ФСС. Компенсацию в размере 50 рублей в месяц будут иметь право получать только лица, ушедшие в отпуск по уходу за ребенком до 31 декабря 2019 года включительно.

Контролируемые сделки

Приказ ФНС от 26.07.2019 № ММВ-7-13/380

Действует с отчетности по сделкам за 2019 год.

Обновилось уведомление о контролируемых сделках.

 В том числе изменен перечень кодов оснований, согласно которым сделки признаются контролируемыми. К коду 131 теперь стали относить сделки между резидентами, где стороны используют разные ставки по налогу на прибыль.

Акцизы

 Подп. «г», «д» и «е» ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Расширен перечень подакцизных товаров.

Подакцизными товарами стали:

• любые электронные сигареты (ранее лишь одноразовые) и устройства для нагревания табака;
• пиво крепостью менее 0,5 градуса;
• виноград, использованный для производства спиртных напитков;
• виноматериалы, фруктовое и виноградное сусло.

П. 3, 5 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Расширен перечень облагаемых акцизом операций.

Признаны объектами налогообложения:

1. Приобретение этилового спирта в собственность. Акциз при оприходовании спирта должны начислить организации, имеющие свидетельства на производство:

• парфюмерно-косметической спиртосодержащей продукции в аэрозольной металлической упаковке;
• парфюмерно-косметической спиртосодержащей продукции в малой емкости;
• спиртосодержащей бытовой химии в аэрозольной металлической упаковке;
• фармацевтической продукции.

Налоговой базой является объем оприходованного этилового спирта в натуральном выражении.

2. Использование урожая собственных виноградников для производства:

• вин, включая шампанские и игристые;
• ликерных вин, у которых защищено географическое указание и защищено наименование места происхождения;
• виноградного сусла, виноматериалов;
• спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла.

Налоговой базой является объем винограда (в тоннах), использованного для производства продукции, которая была реализована в отчетном месяце.

3. Передача между структурными подразделениями организации этилового спирта, произведенного для выпуска спиртосодержащей продукции бытовой химии и парфюмерно-косметической продукции в металлических аэрозольных упаковках.

П. 6 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Повышены налоговые ставки для некоторых подакцизных товаров.

В список товаров, по которым увеличены ставки акциза, входят:

• этиловый спирт, реализованный организациям, не перечислившим авансовый платеж и не представившим банковскую гарантию;
• вина, независимо от защищенного места происхождения или географического указания;
• пиво, крепость которого составляет от 0,5 до 8,6 градусов;
• все виды табачных изделий;
• автомобили, мощность двигателя которых превышает 90 л.с.;
• дизельное топливо.

Утановлены разные налоговые ставки для вредных дистиллятов на период до 1 апреля 2020 года и после этой даты.

П. 1 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Изменены условия выдачи свидетельств о регистрации организаций, совершающих операции с этиловым спиртом.

Уточнен состав операций, на которые выдаются свидетельства. Сняты ограничения срока действия свидетельства. Изменен состав документов, требуемых для оформления свидетельства. Старые свидетельства остаются действительными до окончания своего срока, но не позднее 31 декабря 2020 года.

Ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ.

Действует с 1 апреля 2020 года.

Увеличено количество организаций, которые могут применить вычет акциза.

Для организаций, вырабатывающих тепловую и электрическую энергию из средних дистиллятов, предусмотрена возможность получать свидетельства на совершение операций со средними дистиллятами. Наличие такого свидетельства дает возможность заявить вычет при получении средних дистиллятов в качестве топлива.

Также расширен состав технологических процессов переработки средних дистиллятов, к их числу теперь относятся:

• замедленное коксование;
• гидроконверсия тяжелых остатков;
• получение технического углерода по технологии термоокислительного или термического разложения средних дистиллятов:
• получение битума методом окисления гудрона.

Организации, выполняющие данные операции при переработке средних дистиллятов, имеют возможность применить вычет акциза. Помимо этого, в НК уточнены характеристики средних дистиллятов.

Подп. «б» п. 7 ст. 1 Закона от 29.09.2019 № 326-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Сокращен перечень организаций, имеющих освобождение от авансовых платежей по акцизу.

Авансовые платежи по акцизу перечисляются организациями-производителями спиртосодержащей продукции бытовой химии и парфюмерно-косметической продукции в аэрозольной металлической упаковке.

П. 5 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Действует с 1 апреля 2020 года.

Реже потребуется начислять акциз при передаче внутри организации средних дистиллятов. 

Не будет требоваться начисление акциза при передаче внутри организации средних дистиллятов для дальнейшего производства асфальта, кокса, битума, серы, высоковязких продуктов, технического углерода.

Подп. «б», «в» п. 11, подп. «а» п. 12 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Действует с 1 апреля 2020 года.

Увеличено число организаций, получивших возможность заявить вычет акциза с коэффициентом.

 Для организаций, вырабатывающих электрическую и тепловую энергию из средних дистиллятов, предусмотрена возможность воспользоваться вычетом с коэффициентом 2. Вычет будет применяться при получении средних дистиллятов в качестве топлива, для выработки энергии при сжигании. Для подтверждения вычета необходим пакет документов, состоящий из:

• реестра накладных (приемопередаточных актов) на поставку средних дистиллятов в качестве топлива;
• регистров учета использованного топлива и отпуска энергии;
• документов, подтверждающих выработку топлива по видам установок.

Если средние дистилляты реализуются для бункеровки морских судов, сумма вычета определяется с учетом нового коэффициента ВДФО. Установлен порядок расчета данного коэффициента.

Подп. «б» п. 4 ст. 1, п. 5 ст. 2 Закона от 30.07.2019 № 255-ФЗ

Действует с 1 апреля 2020 года.

С темного судового топлива не требуется платить акциз.

Темное судовое топливо исключили из перечня подакцизных товаров. Любые операции с ним облагаться акцизом не будут. Из НК уберут все нормы, регулировавшие порядок определения налоговой базы, применения налоговых вычетов в операциях с темным топливом.

НДПИ

П. 1–3 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 284-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Расширен перечень редких металлов, добыча которых облагается НДПИ.

Уточнены виды облагаемых НДПИ полезных ископаемых.

Введены новые правила начисления НДПИ с добычи редких металлов.

Перечень металлов, образующих собственные месторождения, расширен на 21 позицию, в том числе добавлены индий, кадмий, теллур.

Список полезных ископаемых увеличился на две позиции:

1. Редкие металлы, являющиеся попутными компонентами:

• в рудах иных редких металлов, способных образовывать собственные месторождения;
• в рудах иных полезных ископаемых;
• в составе комплексных многокомпонентных руд.

2. Остальные (кроме металлов) полезные компоненты, являющиеся попутными в составе руд иных полезных ископаемых.

При добыче редких металлов предусмотрено начисление НДПИ по ставке 4,8% (ранее, до конца 2019 года, — 8%). Новая ставка применяется относительно редких металлов:

• образующих собственные месторождения;
• являющихся попутными компонентами в рудах иных ископаемых.

При расчете НДПИ по новым правилам действует понижающий коэффициент КРМ в размере 0,1. Он может применяться на протяжении 10 лет с начала добычи.

Подп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 02.08.2019 № 284-ФЗ

Подп. «г»–«д» п. 50, п. 51 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Уточнен порядок применения ряда корректирующих коэффициентов.

 Коэффициент, который характеризует территорию добычи полезного ископаемого (КТД), не применяется при расчете налога по редким металлам.

1. Снято ограничение по срокам применения коэффициента (КГП), характеризующего экспортную доходность единицы условного топлива. Этот показатель рассчитывается при добыче природного газа и газового конденсата:

• собственниками объектов Единой системы газоснабжения и их дочерними организациями — с коэффициентом 1,4441. Данный коэффициент введен в действие с 1 января 2019 года.
• остальными налогоплательщиками — с коэффициентом 1,0.

Ранее действие КГП в размере 1,4441 было ограничено — коэффициент действовал до 31 декабря 2021 года. Теперь предельный срок отменен.

3. Сняты ограничения по срокам использования коэффициента Кк, уменьшающего показатель Дм, который характеризует особенности добычи нефти. Коэффициент Кк с 1 января 2019 года зафиксирован в размере 428. Срок его действия ограничивался 31 декабря 2021 года, теперь предельный срок применения отменен.

Госпошлина

П. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Госпошлину можно вернуть, если заявление не было рассмотрено.

Если уполномоченным ведомством было возвращено нерассмотренное заявление и документы, госпошлину можно вернуть. Ранее, до 2020 года, по данному основанию госпошлину вернуть было нельзя.

П. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Уточнено, в каких случаях требуются оригиналы и копии документов при возврате госпошлины.

Для возвращения госпошлины необходимы платежные документы: при уплате наличными — подлинники, при безналичных перечислениях — копии. Дополнительные документы не требуются, если сведения о платеже есть в информационной системе муниципальных и государственных платежей. До 2020 года было достаточно копий для частичного возврата госпошлины, а для полного требовались подлинники.

Подп. «г» п. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Можно уточнить платежное поручение на уплату государственной пошлины.

Если в платежном поручении на перечисление госпошлины содержатся ошибки, а деньги уже дошли до бюджета, его можно уточнить. Данное правило теперь прямо прописано в НК. Подробная информация — в рекомендациях о том, как исправить платежное поручение на уплату налога.

 П. 49 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Для оформления госпошлины можно воспользоваться порталом госуслуг.

Допускается отправка заявления о возврате госпошлины через единый портал госуслуг, если заявление на государственную услугу было подано тем же способом.

Подп. «б» п. 48 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

В ряде случаев за изменения в едином реестре недвижимости не придется платить госпошлину.

 Изменения в едином государственном реестре недвижимости регистрируют бесплатно, если они потребовались из-за поправок в законодательстве и не зависят от правообладателей, пользователей и владельцев. Не требуется платить госпошлину, если вносятся или изменяются сведения:

• которые должны были быть внесены госорганами, но этого не было сделано;
• о невозможности государственной регистрации без личного участия правообладателя;
• о возражениях, правах требования по зарегистрированному праву на объект.

Торговый сбор

 П. 81 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

 Изменена ставка торгового сбора.

Если торговля ведется через объекты стационарной торговой сети, имеющие площадь торгового зала свыше 50 кв.м, ставка торгового сбора устанавливается в расчете на 1 кв. м, если торговля ведется со склада — в расчете на 1 кв.м площади склада. Данное правило теперь прямо прописано в НК.

Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684

Действует с 1 января 2020 года.

Увеличена ставка у розничных рынков.

Размер нового коэффициента-дефлятора, увеличивающего ставку торгового сбора для розничных рынков, составляет в 2020 году 1,382. В 2019 году он был равен 1,317.

П. 83 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

По некоторым видам деятельности установлен порядок расчета и уплаты торгового сбора.

Установлены правила того, как ведется расчет и как платится торговый сбор, если в основе деятельности лежит договор простого товарищества, договор о совместной деятельности, агентский договор, договор комиссии, договор доверительного управления, договор поручения.

П. 82 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Действует с 1 января 2020 года.

Необходимость сообщать о закрытии торговли.

Плательщиков торгового сбора обязали информировать ИФНС о прекращении продажи через объект, по которому платится торговый сбор. Срок подачи уведомления — 5 рабочих дней с даты прекращения деятельности. Если уведомление подано позже, снимут с налогового учета с даты уведомления.